營業人取得國內外股利收入應正確申報營業稅

財政部北區國稅局表示，營業人於年度中收到股利收入（含國內及國外），為簡化報繳手續，得免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束後，將全年度所取得的股利收入，彙總併計於當年度最後一期免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。股利收入包括現金股利及屬未分配盈餘轉增資之股票股利，但不包括資本公積轉增資配股部分。

該局說明，計算當期或當年度不得扣抵比例方法有「比例扣抵法」及「直接扣抵法」，兩種扣抵方法之差異點及依直接扣抵法計算須注意事項如附表。

營業人務必要留意將113年全年度自國內及國外所取得股利收入，併入當年度最後一期（即113年度11—12月期）的營業稅免稅銷售額，計算應納或溢付稅額並報繳營業稅，以免因疏忽未予調整而遭補稅處罰。
 

扣抵法	計算方式及特點	營業人較適用態樣
比例扣抵法	按當期免稅額占全部銷售額的比例計算不得扣抵比例；計算方式簡單，但無法反映真實狀態。	當年度免稅銷售額較少（不得扣抵比例低），或帳載未完備者。
直接扣抵法	按〔當年度全部可扣抵之進項稅額—專供免稅銷售額相對應之進項稅額—應免稅銷售額共同使用之進項稅額*不得扣抵比例（依比例扣抵法計算）〕計算可扣抵之進項稅額；須帳簿記載完備，較貼近事實狀態。	當年度除了股利收入外無其他免稅銷售額，或不得扣抵比例較高，經試算較為有利者。
依直接扣抵法計算須注意事項	帳簿記載須完備且能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物、購買國外勞務之實際用途係專供應稅營業用、專供免稅營業用及供上述兩種共同使用者。 經採用後3年內不得變更。 兼營營業人於調整報繳當年度最後1期營業稅，具有下列情形之一者，應經會計師或稅務代理人查核簽證。 （1）經營製造業者。 （2）當年度銷售金額合計逾新臺幣10億元者。 （3）當年度申報扣抵之進項稅額合計逾新臺幣2,000萬元者。